2024년 해외 자회사 배당금 과세제도 변화 완벽 정리: 기업의 대응 전략

 

안녕하세요! 😊
오늘은 2023년부터 시행된 해외 자회사 배당금 과세제도의 변화와 이에 대응하는 방법을 자세히 알아보겠습니다. 익금불산입제도, 간접외국납부세액공제 요건 완화, 적격구조조정 등 주요 변경사항과 이를 활용하는 전략까지 한눈에 정리해드리겠습니다. 기업 실무자와 초보자 모두 이해할 수 있도록 쉽게 풀어 설명드리니 끝까지 주목해주세요!

 

1. 익금불산입제도 도입: 배당소득 과세 부담 완화

익금불산입제도는 내국법인이 해외 자회사로부터 받은 배당소득에 대해 일정 비율을 과세소득에서 제외하는 제도입니다. 이번 도입의 목적은 해외 소득 이중과세 방지 및 국내 자본 유입 촉진입니다.

주요 내용:

구분내용

대상 소득	해외 자회사로부터 받은 배당소득
해외 자회사 요건	지분율 10% 이상, 보유 기간 6개월 이상
익금불산입률	95%

✅ 핵심 포인트:

• 기존 외국납부세액공제 방식보다 효율적입니다.
• 배당금의 95%가 과세 소득에서 제외되어 세금 부담이 줄어듭니다.

예시로 이해하기:

예를 들어, A기업이 해외 자회사로부터 100억 원의 배당을 받았을 경우:

• 익금불산입률 95% 적용 → 95억 원은 과세소득에서 제외
• 과세대상 소득은 5억 원만 남게 되어 세부담이 크게 줄어듭니다.

 

2. 간접외국납부세액공제 요건 완화: 적용 대상 확대

간접외국납부세액공제는 해외 자회사가 납부한 법인세를 내국법인이 국내 법인세에서 공제받을 수 있는 제도입니다. 이번 개정으로 더 많은 기업이 혜택을 받을 수 있게 되었죠.

변경된 내용:

구분기존 요건변경 후 요건

지분율 요건	25% 이상	10% 이상
보유 기간	배당확정일 기준 6개월 이상	배당기준일 기준 6개월 이상

✅ 주목할 점:

• 더 낮은 지분율(10%)만으로도 공제 혜택을 받을 수 있습니다.
• 중소기업과 해외 투자가 활발한 기업에 큰 도움이 될 것입니다.

 

3. 기업의 대응 전략: 세무 부담 최소화하기

기업들은 이번 세제 개정에 발맞춰 다음과 같은 전략을 준비해야 합니다.

① 해외 자회사 구조 재검토

• 지분율이 10% 이상이 되도록 해외 자회사 구조를 점검합니다.
• 필요시 지분 매입이나 구조조정을 통해 요건을 충족합니다.

② 배당 정책 수립

• 익금불산입제도를 최대한 활용할 수 있도록 배당 시기와 금액을 계획합니다.
• 배당 지급 시 6개월 보유 요건을 반드시 체크합니다.

③ 세무 관리 시스템 개선

• 새로운 제도에 맞춰 해외 자회사 배당과 관련된 세무 관리 시스템을 업그레이드합니다.
• 관련 부서 및 담당자에게 변경 사항을 교육하고 준비시킵니다.

 

4. 적격구조조정 활용: 보유 기간 요건 충족하기

적격구조조정(합병, 분할, 현물출자 등)을 통해 해외 자회사 주식을 승계받은 경우, 보유 기간을 승계 전 법인의 취득일로 인정받을 수 있습니다.

✅ 활용 사례:

• A회사가 합병을 통해 B법인의 해외 자회사 지분을 승계받은 경우,
• B법인의 주식 취득일이 보유 기간으로 인정됩니다.

이를 통해 불필요한 리스크 없이 요건을 충족하고 제도 혜택을 누릴 수 있습니다.

 

5. 주의해야 할 예외 사항: 적용 제외 대상

모든 해외 자회사가 익금불산입제도나 간접외국납부세액공제 혜택을 받을 수 있는 것은 아닙니다.

적용 제외 사례:

1. 수동적 소득 위주의 자회사: 이자, 배당 등 수동적 소득이 대부분인 경우
2. 수동적 업종에 해당하는 해외 자회사
3. 혼성 금융상품 거래에 따른 배당금

전문가 자문 활용하기

이처럼 복잡한 요건이 존재하므로, 세무 전문가와 협력해 최적의 전략을 수립하는 것이 중요합니다.

 

결론 및 기업을 위한 추천 전략

2023년부터 시행된 익금불산입제도와 간접외국납부세액공제 요건 완화는 기업들에게 세무 부담을 줄이고, 글로벌 투자를 더욱 활성화할 수 있는 기회를 제공합니다.

핵심 전략 요약:

1. 해외 자회사 구조 점검 및 재조정
2. 배당 정책 수립으로 세제 혜택 극대화
3. 적격구조조정 활용으로 보유 기간 요건 충족

기업들은 이번 제도 변화를 적극적으로 활용하여 세무 리스크를 줄이고, 글로벌 경쟁력을 높이는 기회로 삼아야 합니다.

 

 

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